과세 대상인 근로자 급여와 급여는 근로자의 임금 및 세금 계산서 인 W-2 양식에 포함되어야합니다. 양식 W-2는 복잡한 양식이며 많은 소득이 포함됩니다.
이 토론은 일반적이며 특정 상황에 대한 모든 세부 정보를 제공하지 않습니다. 과세 대상 직원의 급여와 복리 후생에 대한 IRS 규정은 복잡하며 많은 제한 사항과 예외가 있습니다. 이러한 항목에 대해 자세히 알고 싶다면이 기사 끝에있는 정보를 참조하십시오.
과세 대상 급여 및 급여
임금 및 임금, 팁, 수수료 및 수수료, 수당 및 스톡 옵션을 포함하여 귀하의 비즈니스가 종업원에게 제공하는 모든 급여는 과세 대상입니다. 또한 직원에게 제공하는 모든 혜택을 누릴 수 있습니다. 다음은 좀 더 자세한 내용입니다.
직원 총소득 은 비 면제 직원 및 일부 저소득 면제 직원의 초과 근무 급여 를 포함하여 직원에게 과세됩니다.
모든 팁 수입 . 팁 수입은 양식 W-2의 해당 상자에 다른 모든 수입에 포함됩니다. 할당 된 팁 (모든 팁이있는 종업원을위한 공식으로 결정된 것)은 상자 8에 표시되지만 다른 소득 항목에는 표시되지 않습니다.
종업원 수당 은 과세 소득에 포함됩니다. 직원이 장래에 수행 할 서비스에 대한 선급 수수료를 수령 한 경우 해당 수수료는 대부분의 경우 종업원이 수령하면 과세됩니다.
직원이 회사 차량을 사용하는 경우 사업 목적을 위해, 직원이 주도하는 개인 마일리지는 혜택으로 과세됩니다. 직원에게 차를 사업용으로 사용할 수있는 여유를 줄 수 있으며이 수당은 과세 대상이 아닙니다.
스톡 옵션 은 옵션을 받거나 행사되거나 주식이 처분 될 때 종업원에게 과세 될 수 있습니다. 스톡 옵션에 대한 세금 부과 방법에 대해 자세히 알아보십시오.
과세 대상 급여 및 기타 지불
모든 종업원 급여 는 종업원이 부담하는 급여 부분을 제외하고 과세됩니다. 예를 들어 회사와 직원이 의료 보험료를 공유하는 경우 직원의 비용 중 일부는 직원에게 과세되지 않습니다.
보너스, 상금 및 직원에게 선물 은 일반적으로 직원에게 과세됩니다. 여기에는 기프트 카드 및 기념일이 포함됩니다. 예외는 드물지만 직원에게 지급되는 최소 금액입니다.
일부 비과세 품목
근로자의 보상 급여는 종업원에게 과세되지 않습니다.
비즈니스에서 직원까지의 통근 및 교통 혜택 은 일반적으로 과세 대상에서 제외됩니다. 예외 사항 및 제한 사항이 있으므로 자전거 통행, 주차 및 대중 교통 혜택을 포함하여 통근 및 교통 혜택 이 어떻게 작동 하는지 자세히 읽어보십시오.
직원에게 제공되는 식사 는 작지만 드물게 제공되는 경우 과세 대상이 될 수 없습니다. 국세청은 고용주가 제공하는 식사가 과세 대상이 아닌 것과 관련된 복잡한 규칙을 가지고 있습니다.
직원에게 제공되는 그룹 기간 생명 보험 의 최대 $ 50,000까지의 비용은 수입에 포함되지 않습니다. 귀사에서 납부 한 생명 보험 비용은 직원에게 과세됩니다. 이 비용은 상자 1과 상자 12에 옵션 중 하나로 포함됩니다.
교육 보조 혜택 한 해 동안 직원에게 지급 된 5,250 달러 미만은 자격있는 교육 보조 프로그램의 일환으로 제공되는 경우 직원에게 과세되지 않습니다. 교육 지원 프로그램에 대한 자세한 내용은 IRS Publication 971을 참조하십시오.
근무 조건 혜택 은 일반적으로 과세되지 않습니다. 이들은 근로자가 일하도록 돕기 위해 고용주가 제공 한 제품 또는 서비스입니다.
이러한 이점에는 도구 및 장비 및 유니폼이 포함됩니다.
직원을위한 IRS 자격 요건을 갖춘 퇴직 계획에 대한 고용주의 기부는 기부가 이루어진 시점에 직원에게 과세되지 않습니다. 그러나 401 (k) 또는 IRA 퇴직 연금으로부터의 인출은 과세 대상이됩니다 (고용주 부담금과 직원 부담금 모두).
과세 대상 종업원 급여 및 급여에 대한 원천 징수
상황을 더욱 복잡하게 만들려면 과세 대상 급여와 수당으로 연방 및 주 소득세를 보류해야합니다. 또한, 귀하는 FICA 세금 (사회 보장 및 메디 케어)을 일부 (전부는 아니지만)에서 보류 해야합니다. IRS 간행물 15-B에는 적용 가능한 모든 혜택과 원천 징수를 명시하고 있습니다.
얼마나 많은 혜택을 누릴 수 있습니까?
임금의 가치는 결정하기가 쉽지만, 선물이나 식사의 가치 또는 운송상의 이점은 무엇입니까? 직원에게 과세되는 이러한 혜택 중 일부를 평가하는 것은 까다로울 수 있습니다. 국세청은 대부분의 부가 혜택의 가치를 결정하는 데 사용되는 일반적인 평가 규칙을 가지고 있습니다. 일반적으로 가치는 공정한 시장 가치입니다. 팔 길이의 거래에서 가격은 얼마입니까?
여기에 예제가 있습니까? 직원이 회사 휘트니스 시설을 사용하는 가치는 무엇입니까? 시설이 영리를 이유로 운영된다면 아마도 회원 가입 비용 일 것입니다.
이 지불금은 내 사업에 귀속됩니까?
직원 및 직원 복리 후생에 대한 대부분의 지불은 회사에 공제 가능한 사업 경비 입니다. 이것은 사업에 대한 공제가 가능하고 직원에게 과세되는 급여 및 급여와의 절충입니다. 예를 들어, 랩탑을 직원에게 제공하는 경우이 항목의 업무용 사용이 고용주에게 귀하에게 공제됩니다. 모든 개인적인 사용은 직원에게 과세됩니다.
이 세금 목적을 위해 직원은 누구입니까?
이 정보는 사업주가 과세 대상 급여와 근로자에게주는 혜택을 이해하는 데 도움이됩니다. 독립적 인 계약자에 대한 지불은 서비스에 대한 직접 지불을 제외하고는 포함되지 않습니다.
특정 Subchapter S 법인 주주는 임금 및 급여에 대한 과세 목적으로 종업원으로 간주되지 않습니다. IRS는 다음과 같이 말했습니다 :
2 %의 주주는 회사의 주식 또는 주식의 2 % 이상을 직접 또는 간접적으로 (일년 중 언제라도) 투표권의 2 % 이상 소유 한 사람입니다. 부가 가치세 목적으로 제휴 관계에있는 파트너와 마찬가지로 2 %의 주주를 대우하지만 이익을 2 %의 주주에게 배당을 줄이는 것으로 간주하지 마십시오.
자세한 내용은
IRS Publication 15-B 및 IRS Publication 525에서 직원 복리 후생에 대한 자세한 정보는 직원 보상 및 세금에 대한 자세한 내용을 제공합니다.