S Corp 선임을위한 규칙과 절차
이것은 2018 년에 효력을 발휘하는 Tax Cuts and Jobs Act에 비추어 좋은 것입니다.
아니면 개인적인 상황과 목표에 따라 좋지 않을 수도 있습니다.
S 사 선택의 장단점
법인의 과세 소득은 S 법인이 설립 될 때 각 주주에게 귀속됩니다. 그 귀속 소득은 각 주주의 개인 소득 신고서에 포함됩니다.
이것은 2017 년 과세 연도에 상당히 도움이 될 수 있습니다. 당시 법인 세율은 35 %였다. 한 개인은이 세금 군대를 치지 않고 매년 최대 416,700 달러를 벌 수 있으므로 법인 소득에 대한 세금 부담은 주주에게 소득을 돌려줌으로써 종종 줄어들 것입니다.
TCJA는 기업 세율을 21 %로 낮췄다. 한 개인이 유사한 개인 세금 브래킷 (22 %)을 $ 38,701의 소득으로 썼기 때문에 C 사가 소득을 유지하고 축을 지불함으로써 이론적으로 1 %를 절약 할 수있었습니다.
그러나 물론 세금에 관해서는 그다지 간단하지 않습니다.
S corporation status 를 선택할 때 추가적인 이점이 있습니다. S 회사의 순이익은 주주 수준에서 한 번만 부과됩니다. 대조적으로, C 회사의 순이익은 배당금을 지급받을 때 기업 차원에서 한 번, 주주 수준에서 두 번 세금을 부과받을 수 있습니다.
주주는 여전히 배당금을 개인 수익에 대한 소득으로보고해야합니다.
S 공사 설립
귀하가 S Corporation을 구성하는 것이 효과가 있다고 판단한 경우, Small Business Corporation의 선거 양식 2553을 작성하여 국세청에 제출해야합니다. 이것은 귀하가 S 회사 상태를 선출하기를 IRS에 알립니다. 국세청 (IRS)은 귀하의 법인에게이 세금 처리를위한 선거 사실을 확인하는 서한을 보냅니다.
그러나 먼저 비즈니스를 통합해야합니다. 귀하의 비즈니스를 형성하고 운영하는 데 필요한 법인 법률, 부칙 및 다양한 법적 서류를 작성하십시오. 이들은 국가마다 다를 수 있습니다. 회사가 사업의 대부분을 수행 할 주에 사업을 통합해야하며,
귀하의 법인 이 S 법인 자격 요건을 충족하는지 확인한 후 IRS에 2553 양식을 제출하십시오. 이 양식에는 각 주주의 서명이 필요합니다.
2553 양식 제출시기
양식 2553은 법인 과세 연도의 세 번째 달 16 일 이전에 또는 과세 연도가 2½ 개월 미만인 경우 과세 연도의 두 번째 달의 15 일 전까지 제출되어야합니다. 선거를 실시 할 연도 이전 의 과세 연도 중에 언제든지 양식을 제출할 수 있습니다.
회사가 늦은 S 기업 선거를위한 특별 규정을 준수하는 경우 마감일 이후 언제든지 신고 할 수 있습니다.
예, 혼란스러워 보입니다. 여기 몇 가지 예가 있어요.
- ABC는 7 월 1 일에 설립되었습니다. 따라서 ABC는 10 월 16 일까지 S 회사 선거가 회사의 첫 해에 유효하도록 Form 2553을 제출해야합니다.
- DEF Corporation은 11 월 1 일에 설립되어 최초 납세 년도는 2½ 개월 미만입니다 따라서 11 월 1 일부터 12 월 31 일까지 DEF는 다음 연도의 1 월 15 일까지 S 기업 선거가 회사의 첫 해에 유효하도록 Form 2553을 제출해야합니다.
- GHI Corporation은 수년간 법인으로 설립되어 현재 C 법인으로 과세되고 있습니다. GHI는 다음 해 S 회사로 전환하려는 경우 12 월 31 일까지 Form 2553을 제출할 수 있습니다.
S Corporation 지위에 대한 선거 진행 절차
법인은 기한이 지난 후 2553 양식을 제출할 수 있으며 선거가 법인세 과세 연도가 시작되는 시점에 소급 적용되도록 IRS 승인을받습니다.
일반적으로 법인이 과세 연도의 세 번째 달의 15 일 후에 2553 양식을 제출하고 다음 과세 연도의 세 번째 달의 15 일 전까지 IRS는 S 법인 선거가 다음 과세 연도에 유효하다고 간주합니다 , 이전 세금 연도에는 유효하지 않습니다. 그러나 먼저 회사는 늦게 선거를 치를 자격이 있는지 확인해야합니다.
회사는 S 회사의 자격 기준을 충족해야하며, S 회사의 예정 발효 일 현재 S 회사로 분류되어야합니다. 회사는 2553 양식을 적시에 제출하지 않았기 때문에 S 법인 자격을 얻지 못했을뿐입니다. 다른 이유는 없습니다. 마감 기한이 누락 된 합리적인 이유가 있어야하지만, IRS는 이와 관련하여 꽤 관대합니다. 실수로 양식 2553을 제출하지 못하는 것이 타당한 사유로 간주됩니다.
회사는 주주가 S 회사로 등록하려는 회사의 의도와 모순 된 방식으로 수입을보고했다는 진술을 제공해야합니다.
회사가 이러한 요구 사항을 충족하는 경우 양식 2553 상단에 다음을 작성해야합니다.
"REV. PROC. 2013-30."
회사가 합당한 사유를 가지고 있거나 부주의하게 2553 양식을 적시에 제출하지 못한 사실을 나타내는 성명서를 첨부하십시오. 상황을 자세히 설명하십시오. Form 2553 및 첨부 된 성명서에는 각 주주가 서명해야합니다.
합리적인 이유
합리적인 사유 란 양식이 늦게 제출 된 사실이나 상황을 말합니다. "합리적인 사유는 귀하의 상황에 대한 모든 사실과 상황에 근거합니다"라고 국세청은 말했습니다. "우리는 귀하가 연방세 납세 의무를 이행하기 위해 모든 통상적 인 비즈니스 관리와 신중함을 사용 했음에도 불구하고 그렇게 할 수없는 이유를 고려할 것입니다. 납세자는 자신의 행위가 비 단서 또는 형벌 면제를 정당화 할 때 합리적인 사유를 갖습니다. 당면한 사실과 상황에 따라 개별적으로 판단해야합니다. "
합리적인 사유 진술을 작성할 때는 다음 사항을 반드시 확인하십시오.
- 무슨 일이 있었는데 언제 일어 났습니까?
- 사업체가 아직 양식을 제출하지 않은 기간 동안 사실과 상황으로 인해 방해를 받았습니까?
- 이러한 사실과 상황에 따라 양식이 제 시간에 제출되지 않는 결과를 얻었습니까?
- 이 기간 동안 비즈니스 주체는 재무 및 세무 업무의 나머지 부분을 어떻게 처리 했습니까?
- 사실과 상황이 바뀌면 상황을 바로 잡기 위해 사업체는 어떤 시도를 했습니까?
사업체가 IRS 서식 8832를 제출해야하는 경우
IRS 양식 8832는 연방세 목적으로 S 기업으로 분류되기로 선택한 기업 이외의 사업체에서 사용됩니다. 일반적인 예는 단일 회원 유한 책임 회사 입니다. 일반적으로이 유형의 회사는 무시 된 실체로 취급됩니다. 단일 회원 책임 회사는 회사로 대신 대우받을 수 있으며 이후 S 회사로 취급되도록 선택할 수 있습니다.
때로는 단일 회원 유한 책임 회사가 회사로 취급되지 않으며 지정된 기간 내에 S 법인으로 취급되지 않기로 결정하는 경우도 있습니다. 다행스럽게도 IRS는 그러한 납세자가 두 가지 선거를 소급하여 제출하는 절차를 개발했습니다. 이 절차는 파트너십으로 형성된 협회 및 일반적으로 연방세 목적으로 법인으로 분류되지 않는 비즈니스 주체와 같은 다른 세금 실체에도 적용됩니다.
이 절차에 따라 기업은 기업으로 소급 분류를 요구하고 S 기업으로 소급 선거를 요구해야합니다. 사업체는 Part II를 포함하여 Form 8832를 준비해야하며 Part I의 H 절에있는 합리적인 사유 진술과 Part IV에있는 필수 표현을 포함하여 Form 2553도 준비해야합니다.
기업 분류 및 S 기업 지위에 대한 소급 구제와 관련된 추가 참고 자료 는 양식 2553 지침, 양식 8832 지침 및 수익 절차 2009-41을 참조하십시오.