정의 및 요구 사항
"S-Corporation"은 1 - 100 명의 주주를 보유하고 있으며, Internal Revenue Code, 1 장, Subchapter S에 따라 주주에게 순이익 또는 순손실을 전달하는 정규 법인입니다. 기업은 특정 적격 기준을 충족해야하며, 특정 기간 내에 S Corporation으로 과세하도록 IRS에 통지해야합니다.
정규 법인의 과세
때때로 "C"Corporation (Internal Revenue Code의 Subchapter C 이후)으로 불리는 정규 법인 은 별도의 사업체로 과세됩니다. 기업은 자신 의 세금 양식 (1120)과 자체 세율 (C Corp 세율)을 가지고 있습니다. 기업은 운영 자본의 일부로 이익과 수익을 유지할 수도 있고, 이익이나 이익의 일부 또는 전부를 주주에게 지급되는 배당금으로 배분할 수도 있습니다.
주주에게 지급되는 배당금은 본질적으로 두 번 과세됩니다. 그들은 법인 레벨 (회사의 양식 1120 )과 개인 레벨 (개인의 양식 1040)에서 한번 세금이 부과됩니다.
S-Corporations의 과세
S Corporation은 법인 세율의 대상이 아닙니다. "일반적으로 S 회사는 특정 자본 이득 및 수동 소득에 대한 세금 이외의 연방 소득세가 면제됩니다"라고 국세청 (Internal Revenue Service)에 따르면.
대신, S-Corporation은 주주에게 이익 (또는 순손실 )을 전달합니다. 사업 이윤은 각 주주의 Form 1040에있는 개별 세율로 과세됩니다. 소득의 통과 (때로는 플로우 스루 (flow-through)) 성격은 기업의 이윤이 주주 수준에서 한 번만 과세된다는 것을 의미합니다.
IRS는 이렇게 설명합니다 : "세금 반환시 S 회사의 주주는 별도로 명시된 수입, 공제, 손실 및 신용 항목과 별도로 명시되지 않은 소득 또는 손실의 비율을 포함합니다."
S-Corporations는 배당금의 소위 " 이중 과세 "를 피합니다.
S 기업은 일반 C 기업 과 마찬가지로 순이익 을 운영 자본으로 유지하기로 결정할 수 있습니다. 그러나 모든 이익은 주주에게 분배 된 것으로 간주됩니다. 따라서 S Corporation의 주주는 결코받지 못한 소득에 대해 세금을 부과 할 수 있습니다. (C 회사의 주주는 배당금이 실제로 지급되는 경우에만 배당금에 부과됩니다.)
S 기업의 자격 기준
법인은 다음 기준을 충족하는 경우 S Corporation으로 과세하도록 선택할 수 있습니다.
- 회사는 (a) 국내 법인 또는 (b) 2553 양식을 적시에 제출하고 아래 열거 된 다른 모든 시험을 충족하는 법인으로 취급되도록 선택할 자격이있는 국내 법인입니다. Form 2553이시기 적절하게 접수되지 않은 경우 Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
- 회사는 100 명 이상의 주주를 보유하고 있지 않습니다. (남편과 아내와 그들의 재산은이 검사를 위해 하나의 주주로 취급됩니다. 가족 구성원은 모든 가족 구성원을이 주검으로 하나의 주주로 취급 할 수 있으며 다른 모든 사람은 별도의 주주로 취급됩니다.)
- 유일한 주주는 개인, 부동산, 특정 면제 조직 또는 특정 신탁입니다.
- 회사는 비거주 외국인 주주가 없습니다. (즉, 유일한 주주는 미국 시민권 자 및 거주 외국인입니다.)
- 회사는 단 한 종류의 주식만을 보유하고 있습니다. 일반적으로 법인 주식 의 모든 발행 주식 이 분배 및 청산 진행과 동일한 권리를 부여하는 경우 기업은 단 하나의 주식 클래스 만 갖는 것으로 취급됩니다.
- 다음과 같은 부적격 법인 중 하나가 아닙니다 .
- 585 항에 의거 대손 충당금 적립 방식을 사용하는 은행 또는 근검 기관
- 본 강령 제 L 절에 따라 과세 대상이되는 보험 회사.
- 936 항에 의거하여 소유 법인으로 취급되도록 선출 된 법인.
- 국내의 국제 영업 회사 (DISC) 또는 이전 DISC.
- 그것은 다음과 같은 과세 연도 중 하나를 채택했거나 채택 할 것입니다.
- 12 월 31 일로 끝나는 과세 연도.
- 자연스러운 사업 연도.
- 소유세 과세 연도.
- 444 항에 따라 선출 된 과세 연도.
- 위에 열거 된 해를 참고로 52-53 주짜리 과세 연도가 종료됩니다.
- 법인이 사업 목적을 수립하는 기타 과세 연도 (52-53 주 과세 연도 포함).
- 각 주주는 S Corporation 선거에 동의합니다.
추가 정보
S-Corporation 설립 및 S-Corporation 지위 선출
S Corporation 과세
S Corporation 자본, 소득 및 비용 회계
IRS 양식 1120S 준비
IRS Schedule K-1 발행
S-Corporation 주주들을위한 IRS Form 1040 Schedule E 준비
S-Corporation 주주들의 자기 고용 및 급여세
S-Corporation 주주들을위한 세금 팁 및 감사 전략