미국에서는 기업이 기업 수준이나 주주 수준에서 과세하도록 선택할 수 있습니다. 기업 차원에서 세금을 부과하는 기업은 법인 세율 신고서를 작성하여 과세 소득을 측정하고 법인 세율을 사용하여 세금을 계산합니다. 이 대우는 C 회사라고합니다. C 회사가 배당금 형태로 주주에게 이익을 분배 할 때, 그 배당금은 주주에게 과세 소득입니다.
또는 기업은 주주 수준에서 과세하도록 선택할 수 있습니다. 회사는 여전히 자체 법인 소득세 신고서를 작성하고 과세 소득을 측정합니다. 이 과세 소득은 다양한 공제 및 세액 공제와 함께 주주들에게 나누어집니다. 각 주주는 주주의 개인 세금 환급의 일부로 회사 소득, 공제 및 크레딧의 일부를 포함합니다. 기업 차원에서 적용되는 소득세는 없습니다. 대신 모든 소득 항목에는 개인 소득세가 부과됩니다. 이 대우는 S 법인으로 불립니다. 문자 S는 내국세 법 제 1 장의 하위 절 S를 참조한다.
4 S 기업의 일반적인 특징
- "S 기업은 기업 소득, 손실, 공제 및 신용을 주주에게 연방세 목적으로 전가하도록 선택한 기업입니다."
- "S 기업의 주주는 개인 세금 환급에 대한 소득 및 손실의 흐름을보고하고 개인 소득 세율로 세금을 부과합니다."
- "이것은 S 기업이 법인 소득에 대한 이중 과세를 피할 수있게한다."
- "S 기업은 법인 수준의 특정 내장형 수익 및 수동 소득에 대한 세금을 책임집니다."
출처 : S Corporations, IRS.gov.
법인세에 적용되는 세금
S 기업은 기업 차원에서 다음과 같은 세금을 납부 할 책임이 있습니다.
- 초과 순소득
- LIFO 탈세
- 내장형 세금
초과 법인 순이익 소득세와 LIFO 탈환세는 이전에 S 법인이 과세 대상 C 법인이었던 경우 또는 S 법인이 C 법인과 함께 면세 개편을 거친 경우에만 적용됩니다.
초과 순수 순수 소득 은 S 회사가 취득한 수동 소득에 대한 회사 차원의 세금입니다. 수동 소득은이자 소득, 배당금, 연금, 임대료 및 로열티 수입을 포함합니다 (내국세 법 조항 1362 단락 (d) (3) (C)). 수동 소득이 S 법인의 총 영수증의 25 % 이상인 경우, 소득세가 부과됩니다. 국세청은 양식 1120S (pdf)에 대한 지침 에서 초과 수동 순손익 세금을 계산하기위한 워크 시트를 제공합니다.
LIFO 탈환세는 다음 두 조건 중 하나가 S 회사에 해당되는 경우 적용됩니다.
"회사는 C 법인으로 지난 과세 연도에 LIFO 재고 가격 책정 방법을 사용했습니다.
"AC 회사는 자산이 기본 자산으로 이전 된 비 인식 거래에서 LIFO 재고를 회사에 양도했습니다."
출처 : 양식 1120S, IRS.gov에 대한 지침서의 22a 라인 LIFO 탈환 세금에 대한 자세한 내용은 소득세 규정 섹션 1.1363-2를 참조하십시오.
LIFO는 세금 목적으로 인벤토리를 측정하는 후입 선출 방법입니다.
S 법인이 자산을 취득한 후 5 년 이내에 자산을 처분하고 S 법인이 S 자산을 처분 할 때 내장 법인세가 적용됩니다
- S 회사가 C 회사 인 경우 자산을 취득한 경우 또는
- 는 거래에서 자산을 취득하여 자산의 기초가 C 기업의 손에 기초하여 결정됩니다.
자세한 내용은 양식 1120S, IRS.gov의 Schedule D 지침 III 편을 참조하십시오. 내부 수익 코드 (Internal Revenue Code) 섹션 1374 및 소득세 규정 (Income Tax Regulations) 섹션 1.1374-1 ~ 1.1374-10을 참조하십시오.
세금 항목 통과 처리
S 기업은 수입, 공제 및 세금 공제 항목을 주주에게 전달합니다. 패스 스루는 소득 및 기타 세금 항목이 법인 소득세에서 주주의 개인 세금 환급으로 이어지는 것을 의미합니다.
간단한 예를 들어 봅시다. ABC Corporation이 S 회사이고 단일 주주가 있다고 가정 할 때 D. ABC는 순 과세 소득이 $ 100,000입니다. Schedule K-1을 통해 10 만 달러가 회사에서 주주에게보고됩니다. 주주는 Schedule K-1에서이 금액을 가져와 Schedule E 페이지 2에보고하고이 수입을 Form 1040의 나머지 소득에 추가합니다.
합격 처리 란 S 법인에서 주주의 개인 세금 환급으로 소득, 공제액 또는 신용 항목이 계속 보유됨을 의미합니다. S 회사가 장기 양도 차익을받을 자격이있는 자산을 매각 한 경우 그 소득은 회사에서 주주에게 Schedule K-1의 장기 이득으로보고되므로 개인은이 소득을 자신 또는 그녀의 스케줄 D를 장기적인 이득으로.
마찬가지로 S 회사가 자선 기금을 기부한다고 가정 해보십시오. 그 항목은 Schedule K-1에서 자선 기부로보고됩니다. 주주는 자선 기부금 중 자기 부분을 자선 단체의 공제 금액으로보고합니다.
세금 항목 의 통과 처리는 이러한 항목이 주주의 개인 세금 신고서에보고 될 때 수입, 공제 및 세금 공제의 모든 항목이 적절한 방법으로 처리된다는 것을 의미합니다.