자본, 소득 및 지출
소득 및 지출 회계
일반적으로 S Corporation 회계는 C Corporation 회계와 동일합니다. 소득 및 지출은 기업 차원에서보고되며, 다양한 유형의 소득 및 비용의 성격은 기업 차원에서도 식별됩니다. S-Corporations는 회사의 수입과 지출을보고하는 데 가장 적합한 회계 방법을 선택할 수 있습니다. S 기업은 발생주의 회계 처리 방법을 사용할 필요가 없습니다. 이러한 회계 방법을 사용하는 경우 현금 방법 또는 혼합 회계 방법을 선택할 수 있습니다.
소득 및 지출 항목은 S- 법인 주주에게 전달 될 때 그 성격을 유지합니다. 예를 들어 S corporation에서 얻은 장기 자본 이득은 장기간의 자본 이득으로 주주들에게 전달됩니다. 따라서 S-Corporations는 주주의 이익을위한 소득 유형 및 비용 유형을 식별해야합니다.
주주 자본 회계
지금까지 가장 큰 문제는 각 주주의 자본 계정을 고려하는 것입니다. 회사는 현금 및 자산에 대한 각 주주의 주식 투자 및 각 주주가 회사에 대출 한 대출에 대한 세심한 기록을 유지해야합니다.
제한된 파트너쉽 및 유한 책임 회사와 달리 S- 기업의 주주는 회사의 순소득을 소유 비율에 엄격하게 분할해야합니다. 주주가 회사 자본의 3 분의 1에 정확히 기여한 경우 회사의 당기 순손익의 정확히 1/3을 해당 주주에게 할당해야합니다.
자본 계정은 S Corporation의 재무 및 세무보고의 중요한 두 부분에서 작용합니다. 첫째, 자본 계정은 회사의 대차 대조표에 주주 지분 및 주주로부터의 대출로보고됩니다. 둘째, 각 주주의 자본 계정은 Form 1120S Schedule K-1에 요약 될 수 있습니다. 불충분 한 자본 투자로 인해 주주가 손실 위험에 대한 At-Risk 규정을 준수하지 못하게되고 사업 손실이 공제 대상이 될 수 있습니다.
투자 현금 및 부동산
주주는 현금이나 재산을 S Corporation에 투자 할 수 있습니다. 주주는 컴퓨터, 책상, 참고 서적 및 소프트웨어 프로그램을 새로 설립 된 S-Corporation에 현금 투자 외에도 기부 할 수 있습니다. 주주의 재산 가치는 (a) 부동산의 공정한 시장 가치 또는 (b) 부동산의 주주의 조정 근거 중 낮은 가치입니다.
(추가 정보 : S-Corporation에 부동산 기부 .)
주주 기준, 조정 기준 및 대출 기준
주주의 자본 계정은 주주의 투자 및 S-Corporation의 지분 또는 부채의 현재 기준을 반영해야합니다. 주주가 S-Corporation에 출자 한 경우 주주는 주식 투자를하거나 회사에 대출을 제공합니다.
주주의 자본은 주주의 자본 계정에 반영됩니다. 이 계좌에는 현금 투자의 달러 금액과 회사에 기부 된 부동산 가치가 표시되어야합니다. $ 10,000의 현금, $ 2,000의 컴퓨터, $ 400의 소프트웨어를 출자 한 주주는 $ 12,400의 총 투자를 보여주는 자본 계정을 가지고 있습니다.
자본 계정은 추가 주식 투자를 반영하여 수시로 조정됩니다.
또한, 자본 계정은 연말에 각 주주의 비례 적 비율의 소득 및 지출을 반영하여 조정됩니다.
주주의 주식 조정 근거 는 다음과 같이 계산됩니다.
- 연초에 조정 된 기준
- + 세금 면제 소득을 포함하여 별도로 명시된 모든 소득 항목의 비율
- + 별도로 명시되지 않은 모든 소득 항목의 비율
- + 석유 및 가스 재산의 과도한 고갈에 대한 공제 몫
- - 주주의 임금에 포함되지 않은 현금 또는 재산의 주주 배분
- - 섹션 179 공제 및 자본 손실을 포함하여 별도로 명시된 모든 손실 및 공제 항목의 비율
- - 개별적으로 명시되지 않은 모든 손실의 비율
- - 공제액 불포함 식사비 및 접대비 또는 공제 불가능한 벌금 및 벌금과 같은 공제 불가능한 지출 분담금
- - 재산 기반을 초과하지 않는 석유 및 가스 자산에 대한 고갈 점유율.
- = 연말에 S-Corporation 주식의 조정 기준
다음 : 대출 기준, 부정적 기준, 기준 복원, 위험 규칙 및 패시브 활동 손실에 대한 회계.
대출 기준
주주는 S-Corporation에 대출금으로 대출 할 수 있습니다. 일반적인 예로는 개인 신용 카드를 사용하여 회사 비용을 지불하고 주주가 비용 보고서를 회사에 제출하여 상환합니다. 회사에 대한 대출은 단기 대출 (1 년 이내에 상환) 또는 장기 대출 (1 년 이상 상환) 일 수 있습니다. 주주가 S Corporation에 대출을하는 것은 당해 년도에 주식 기준을 초과하는 손실에 대해 세금 공제를받을 수 있지만 대출 기준을 충족시키는 범위 내에서만 가능합니다.대출 기준 및 조정 대출 기준은 다음과 같이 계산됩니다.
- 회사에 대여 한 초기 금액
- + 회사에 대여 한 추가 금액
- + 상환 된 대신 자본화 된 (대출에 추가 된) 이연이자
- - 대출 상환액
- - 주주가 용인 한 대출 원금 금액
- - 대출 원금을 주식으로 전환 한 금액
- - 주주의 조정 주식 기준을 초과하는 순 손실액
- = 연말에 S-Corporation 부채의 조정 된 기준.
부정적 기준 및 부실 손실
조정 된 기준은 0보다 낮을 수 없습니다. 그러나 조정 된 기초를 계산하기 위해 위 공식을 사용하면 종종 음수가됩니다. S-Corporation 주식의 "부정적인 기준"을 다루는 규칙은 다음과 같습니다.- 주주의 주식 기준은 감소하지만, 영 (0)
- 그런 다음 주주의 대출 기준은 감소하지만 0 이하는 아닙니다.
초과 "부정적 기준"은 공제 불가능 손실로 간주됩니다. 이 초과 손실은 "일시 중단 손실"이며 무기한으로 미래의 연도로 이어집니다.
중단 된 손실은 주주가 대출 기준 또는 주식 기준을 복원 한 이후의 과세 연도에 공제 될 수 있습니다.
주주가 주식 투자 및 회사에 대한 대출을 모두받은 경우 주주는 주식 기준을 복원하기 전에 대출 기준을 복원해야합니다.
복원 기반
주주는 여러 가지 방법으로 주식 기준 또는 대출 기준을 복원 할 수 있습니다. 기초를 복원하는 가장 쉬운 방법은 추가 현금 투자 (주식 기준 복원) 또는 추가 현금 대출 (대출 기준 복원)을 진행하는 것입니다.조정 된 주식 기준 및 대출 기준은 연말 직전에 임시적으로 계산되어야합니다. 이것은 주주들에게 손실이 완전히 세금 공제가 될 수 있도록 추가 대출이나 주식 투자를 할 수있는 충분한 시간을줍니다.
위험한 규칙
각 주주는 위험에 처해 있습니다. 이는 주주가 자신의 투자 또는 회사에 대한 대출로 인해 잃는 금액입니다. 위험에 처한 주주의 금액은 다음과 같이 계산됩니다.- 조정 된 주식 기준
- + 조정 대출 기준
- = 위험에 처한 금액.
위험 금액을 초과하는 손실은 "일시 중지 손실"이며 위에서 설명한 일시 중단 된 손실에 대한 규칙을 따릅니다.
위험에 처한 규정으로 인해 손실이 일시 중지 되더라도 각 주주의 주식 기준 및 대출 기준은 손실 비율로 조정됩니다. 따라서 S-Corporation과 주주들이 조정 된 주식 기준과 조정 된 대출 기준을 정확하고 세 심하게 추적하는 것은 매우 중요합니다.
패시브 활동 손실
S Corporation의 주주는 수동적 인 활동 규칙의 적용을받습니다. 이 규칙은 S Corporation 손실이 현재 주주가 어느 정도 공제 할 수 있는지를 결정합니다.S-Corporation이 임대 부동산 사업에 종사하는 경우 주주는 부동산 전문가를 대상으로 엄격한 "적극적인 참여"테스트를 수행하여 임대 손실을 완전히 공제해야합니다. 주주가 부동산 전문가의 적극적인 참여 테스트를 충족 할 수없는 경우 S-Corporation의 임대 손실은 주주가 수동적 인 활동 소득을 가지고있는 경우에만 공제가 가능합니다.
S Corporation이 어떤 사업에도 종사하고 있지만 주주가 S Corporation의 사업에 적극적으로 참여하지 않는 경우 S Corporation의 손실은 주주가 수동적 인 활동 소득을 갖는 범위에서만 공제됩니다.
수동적 활동 수입에는 S 법인의 법인 소득, 파트너십, 신탁,이자, 배당금 및 기타 투자 소득이 포함됩니다.
이전 : 소득, 비용, 주주 자본, 전환 된 자산, 조정 된 주식 기준 회계.