귀하의 S-Corporation에 부동산을 기증 또는 변환하는 행위
"우리는 독점 소유권을 S Corporation으로 전환했습니다. 이제 어떻게 든 비즈니스 자산 을 하나의 엔티티에서 다른 엔티티로 옮기는 작업이 있습니다. 내가 알아 낸 바에 따르면 이것은 간단한 작업이 아닙니다. 나는 대부분의 사업 재산에 대한 감가 상각이 제 179 조에 의거했다고 생각합니다.
먼저, S-corp 설립에 대한 축하 인사를 나눕니다.
저는 이것이 중소 기업을 보호 하고 세금 혜택을 극대화 하기 위해 할 수있는 가장 현명한 일 중 하나라고 생각합니다. 그것은 귀하의 개인 재정에서 귀하의 비즈니스 재정을 분리합니다.
S-Corporation에 기증 된 부동산
새로운 사업이 시작되면 주주들은 돈, 장비, 재산 및 서비스를 회사에 제공합니다. 이것은 비즈니스의 초기 자본입니다. 회사에 기부 된 모든 것이 회사의 자본 자산이됩니다.
주주는 시간, 돈 및 재산을 기부하는 대가로 새로운 회사의 자본 자산 점유율을 나타내는 자기 이름으로 자본 계정을받습니다. 주주는 S-corp의 지분을 매각 할 수 있으므로 중소기업 주식에 대한 모든 손익은 주식 또는 뮤추얼 펀드의 자본 이득과 같이 계산됩니다. 주주는 손익을 계산하기 위해 투자에서 세금 기준을 알아야합니다.
세금 기준
재산 가치는 S-corp에 기부되거나 이전 될 때 회사의 기반이됩니다.
재산의 가치는 기부 한 주주의 자본 계정에도 추가됩니다. 새롭게 설립 된 S-corporation에 상대적으로 새로운 컴퓨터를 기부한다고 가정 해 봅시다. 컴퓨터의 "조정 된 기준"은 1,500 달러입니다. 컴퓨터를 기부하는 것 외에도 현금으로 1 만 달러를 기부합니다. 자본 계정이 어떻게 표시되는지 알려드립니다.
소유주 지분 (회사의 대차 대조표에 표시됨)
윌리엄스 캐피탈 계정
현금 $ 10,000
장비 $ 1,500
총 자본 $ 11,500
S-corp에 대한 총 자본금은 11,500 달러입니다. 나중에 회사 지분을 매각 할 경우이 금액을 기준으로 자본 이득 또는 손실을 계산합니다.
기부금을 설명하는 방법
내 독자의 질문은 S-corporation에 대한 Schedule C 단독 소유권의 재산 기여를 올바르게 설명하는 방법이었습니다. IRS 발행물 551에 따르면, 기부 재산에 대한 회사의 근거는 적정 시장 가치 또는 주주의 조정 기준 중 작은 금액입니다. 조정 기준은 재산의 원가에 개선점을 더한 금액과 모든 구매 원가에 판매 비용과 함께 감가 상각을 뺀 값입니다.
위의 시나리오에서, 저는 새로 설립 된 S-corp에 6 개월 만에 상대적으로 새로운 컴퓨터를 기부했습니다. 필자는 자본 출자의 가치를 파악하고 감가 상각 기준을 계산하기 위해 두 가지 수치를 계산해야합니다. 즉, 컴퓨터의 공정한 시장 가치와 컴퓨터의 조정 기준입니다. 다음은 두 가지 예입니다.
예제 # 1
컴퓨터는 제 개인 재산이었습니다. 나는 그것을 사업 재산으로 사용하지 않았으며 그것에 대한 어떠한 감가 상각도 요구하지 않았다.
나는 2,000 달러에 컴퓨터를 구입했다. 여기에는 배송료와 세금이 포함되어있다. 컴퓨터의 조정 기준은 다음과 같습니다.
배송비와 세금이 구매 가격에 이미 포함되어 있기 때문에 $ 2,000 원가 + $ 0 개 개선 + $ 0 구매 비용 + $ 0 판매 비용 - $ 0 감가 상각 = $ 2,000 조정 기준.
다음으로는 내 컴퓨터의 공정한 시장 가치를 찾아야합니다. 나는 eBay와 craigslist와 같은 각종 웹 사이트를 검사 할 것입니다. 내 컴퓨터 모델이 약 1,500 달러에 양호한 상태로 판매되고 있음을 알 수 있습니다. 이 방법으로 내 컴퓨터를 판매한다면 약 1,500 달러를 기대할 수 있습니다. 그래서 이것은 내 컴퓨터의 FMV입니다.
내 컴퓨터를 S-corp에 기부 할 때, 컴퓨터는 조정 된 기준이나 적정 시장 가치 중 작은 값으로 평가됩니다. 컴퓨터의 가치는이 두 수치 중 작은 수치이기 때문에 1,500 달러입니다.
내 자본 계정이 1,500 달러 증가하고 회사는 컴퓨터 감가 상각을위한 기반으로 1,500 달러를 사용할 수 있습니다.
예 2
컴퓨터는 제 업무용이었습니다. 나는 컴퓨터를 독립적 인 계약자로 사용했으며 Schedule C에 대한 비용을 감가 상각했습니다. 배송비와 세금을 포함한 2,000 달러에 구입했습니다. 2015 년 6 월에 컴퓨터를 구입하고 첫 해에 내 컴퓨터의 전체 비용을 청구하기로하여 2015 년 Schedule C에 대한 감면 179 장을 받았습니다. 내 컴퓨터의 조정 기준은 다음과 같습니다.
배송비 및 세금이 포함되어있어 $ 2,000 원 비용 + $ 0 개선 + 구매 비용 $ 0 + $ 0 판매 비용 - $ 2,000 2015 년에 취해진 섹션 179 감가 상각 = $ 0 조정 기준.
예제 # 1에서와 같이 컴퓨터의 공정한 시장 가치는 $ 1,500입니다. 이 두 수치 중 작은 수치는 0 달러이므로 내 컴퓨터는 불행히도 0 달러 상당입니다. 내 자본 계정이 $ 0 증가하고 회사의 컴퓨터 기초가 $ 0이기 때문에 회사는 컴퓨터를 감가 상할 수 없습니다.
S-Corp이 나가서 비슷한 컴퓨터를 1,500 달러에 사면, 회사는 그것을 약화시킬 수있다. 회사는 구매 가격이라는 검증 가능한 기준을 가지고 있습니다. 비즈니스는 귀하로부터 컴퓨터를 구입할 수 있지만 다음 두 가지 방법으로 귀하의 개인 세금에 영향을 미칩니다.
- 재산을 회사에 기부하지 않았기 때문에 자본 계정이 증가하거나 감소하지 않습니다.
- 양식 4797에서 사업 재산 매각에 대한 일반적인 이익을보고해야합니다. 귀하는 179 항을 사용하여 부동산의 조정 기준을 이미 0으로 줄였기 때문에 이익을 얻습니다. 귀하의 컴퓨터에 대해 회사가 1,500 달러를 지불하면 자본 이득 세율이 아니라 평범한 세율로 과세 당 $ 1,500의 일반 소득세가 부과됩니다.
따라서 독자의 질문에 대한 짧은 대답은 다음과 같습니다. 섹션 179를 사용하여 비즈니스 자산의 전체 비용을 지출 한 경우 부동산의 조정 기준이 0입니다. 귀하의 비즈니스 자산을 S-corp로 전환하면 S-corp는 귀하의 조정 된 기준을 상속합니다. 이는 여전히 0입니다.
참고 : 세법은 주기적으로 변경 되므로 가장 최신의 조언 은 세무 전문가와상의해야합니다 . 이 기사에 포함 된 정보는 조세 자문을위한 것이 아니며 조세 자문의 대체물이 아닙니다.