통제 된 외국 법인의 배경은 무엇입니까?
모든 사업체는 합법적으로 가능한 한 적은 소득세를 납부하려고합니다 ( 세금 회피 라고 합니다 ).
그러나 21 세기의 글로벌 비즈니스 성격은 세금을 회피하기 위해 (합법가 아닌) 미국에서 일자리와 사업을 취하는 해외 아웃소싱이라는 현상을 창출했습니다.
미국과 다른 나라들은 소득을 국가 밖으로 빼내려는 시도를 통제하려합니다. 일반적으로이 소득은보고 요구 사항의 형태입니다. Investopedia에 따르면, 통제되는 회사는 미국 시민이 소유 한 주식의 수에 따라 정의됩니다. 필요한 수의 외국인 주주보다 적은 수의 회사는 통제 된 회사가 아닌 독립적 인 회사로 간주됩니다.
법인 주주는 배당금을받을 때에 만 법인 소득에 대한 세금을 납부합니다. 미국 국내 기업에 배당금을 지급하는 경우 양식 1099-DIV를 사용하여 매년 배당금을보고해야합니다. 그러나 이러한 주주가 외국 기업으로부터 배당금 또는 기타 수입을 얻는다면, 그들은 그 소득에 대해보고하거나 세금을 내지 않아도된다고 생각할 수도 있습니다.
그것은 통제 된 외국 법인이 외국 기업의 소득에 대해 미국 기업인에게 과세하는 방법으로 들어오는 곳입니다.
외국 법인이란 무엇입니까?
사업 설립의 맥락에서 "외국"이라는 단어는 두 가지 의미를 가지고 있습니다. 외국 법인 은 일반적으로 원래 주 이외의 주 또는 국가에서 사업하기 위해 설립 된 법인입니다.
예를 들어, 기업은 원래 Delaware에 통합되어 있습니다 . 그 상태에있는 국내 법인으로 간주됩니다. 그러나 회사는 뉴욕에서도 사업을하기 때문에 뉴욕 주와 외국인 기업 지위를 신청해야합니다. 회사는 아일랜드에서도 사업을 할 수 있습니다. 아일랜드에 자회사를 설립 할 수 있으며 아일랜드 법인은 외국 법인으로 간주됩니다.
CFC 자격 상 국세청은 비 미국 기업과 기업 (법인 으로 과세되기로 선택한 LLC 포함)으로 과세되는 기업 만 고려합니다.
IRS가 통제 된 외국 법인을 어떻게 정의합니까?
CFC 상태는 Internal Revenue Code의 Subpart F에서 설정되었으므로 Subpart F 규정이라고도합니다. Controlled Foreign Corporation의 범주는 미국 시민이 관리하는 외국 기업의 소득에 대한 정보를 수집하고 그 소득에 대해 세금을 징수하기 위해 작성되었습니다. CFC의 임원, 이사 및 주주는 해당 기업의 수입으로 인한 수입을 신고해야합니다.
IRS는 다음과 같은 경우 외국 기업을 통제 대상으로 정의합니다.
"투표권이있는 해당 회사 주식의 모든 종류의 주식의 총 투표권의 50 % 이상 또는 모든 발행 주식의 가치의 50 % 이상이 미국 주주들 (직접, 간접적으로 또는 건설적으로) 소유되어있다. 외국 법인 과세 연도의 어느 날이라도. "
국세청은 또한 개인 주주를 검토하여 미국 법인의 주주를 다음과 같이 정의합니다.
"... 외국 회사의 전체 투표권의 10 % 이상을 소유 한 미국인"
즉, 외국 법인은 미국 주주가 소유 한 주식의 양으로 분류됩니다. 주식의 50 % 이상이 미국 주주들에 의해 소유된다면이 회사는 통제 된 외국 법인 (CFC)으로 간주됩니다.
IRS는 CFC와 관련 하여 IRS가 찾는 기준 에 대한 정보를 감사원에게 공표합니다. 빠른보기
- 개인이 외국 회사의 주식을 소유하고 있는지 여부.
- 주주가 CFC 지정을위한 "USShareholder"인지 여부. 주주의 거주 또는 시민권 및 소유 비율이 고려됩니다.
- 비즈니스가 통제 된 외국 법인인지 여부에 관계없이 세금 대상 기업으로 취급되는 비 미국 비즈니스 여야합니다.
Subpart F에 따르면 IRS는 개별 주주를 "실제로 CFC의 현재 수입의 특정 범주에 비례하는 지분을 실제로받은 것으로 간주합니다"라고 간주합니다.
통제 된 외국 법인으로부터의 수입은 어떻게보고되어야합니까?
외국 법인에 지배적 인 지분을 가지고있는 미국 주주는 CFC의 수입 분배액과 미국 재산에 투자 된 CFC의 수입 및 이익금을보고해야합니다. 이 자산에는 투자, 유형 자산 (자산) 및 외국 법인의 재고가 포함됩니다.
회사는 IRS Form 5471 에 관한 연례 보고서를 제출해야합니다 - 특정 외국 기업에 관한 미국인의 정보 신고서. 이 양식은 작성되어 법인 소득세 신고서에 첨부됩니다.
양식 5471은 과세 연도 동안 회사에서 제출합니다. 정보가 필요합니다 :
- 개인 (미국 시민권 자) : 임원, 주주 및 이사
- 미국의 모든 주주 및 보유 주식 목록
- 회사의 주식 및 발행 주식 종류
- 과세 연도에 대한 회사의 대차 대조표 및 손익 계산서.
법인이 제기 한 5471 정보 반환 이외에, 상기 50 % 기준을 충족하는 미국 주주, 임원 또는 이사 각각에 대한 별도의 보고서가 필요합니다. 이 보고서에는 외국 법인 소득자가 배당금 및 기타 소득 및 투자로 표시됩니다. 이 개별 보고서는 외국 법인의 주주 수입 요약 보고서라고하는 사람에게 주어지며 세금 신고서에 소득을 포함해야합니다.
개인이 수령 한 소득과 그 소득에 대한 세금은 회사가 지불하는 법인 소득세와 별개입니다.
이 양식을 준비하기 위해 외국 법인 및 세금에 대해 잘 알고있는 숙련 된 세금 작성자가 필요합니다.
다른 나라가 외국 기업을 통제 했습니까?
미국 이외의 몇몇 국가에는 러시아, 영국, 독일, 일본, 호주, 뉴질랜드, 브라질 및 스웨덴을 포함한 외국 기업 지정이 있습니다. 각 국가마다 CFC 자격을 결정하고 개인을 식별하고 외국인 소득에 대한보고 및 납부를 요구하는 자체 규칙이 있습니다.
CFC 소득은 어떻게 부과됩니까?
양식 5471에 열거 된 개인에 대해 위에서 설명한 요약 보고서는 개인의 소득세 보고서에 포함되어 있습니다. 정보가 포함되어있는 반품 섹션은 소득 유형에 따라 다릅니다. 예를 들어, 소득이 배당금 일 경우 일정 B-이자 및 보통 배당금에 소득이 포함될 수 있습니다.
소득에 세금이 부과되는 방식은 소득 유형에 따라 다릅니다. 예를 들어 배당 소득은 배당의 유형 및 보유 기간에 따라 과세됩니다.
소득세 신고서에 CFC 소득이 포함 된 곳에 대한 자세한 내용 은 양식 5471에 대한 지침이 담긴 IRS 기사를 참조하십시오.
Controlled Foreign Corporation의 지위는 복잡하며 CFC의 주주로서 수입을보고해야하는지 여부는 까다로운 문제입니다. 이 기사의 일반 정보는 단지 개관이며 세금 또는 법률 상담으로 제공되지 않습니다. 귀하의 외국 소득 소득을보고하고 그 소득에 대해 세금을 납부해야 할 필요가 있다고 판단되면 귀하의 세금 전문가와 상담하십시오.