본국 공제액은 주택 총 면적에 대한 작업 지역의 비율에 따라 계산됩니다. 본국 경비를 공제 할 수있는 자격은 납세자가 자영업자인지 직원인지에 따라 다릅니다.
두 경우 모두 본사 는 사업 목적으로 정기적으로 그리고 독점적으로 사용해야합니다. 자영업자는 자영업 소득에 대한 본사 비용을 공제함으로써 소득세 및 자영업 세금을 줄일 수 있습니다.
집에서 일하는 직원은 고용주의 편의를 위해 집에서 일하는 경우 본사 공제를 받을 수 있습니다. 직원은 잠재적으로 소득세를 줄일 수있는 직원 사업비 공제의 일부로 본국을 공제합니다.
본국 공제 대상 자격 기준
본국 경비를 공제받을 수 있으려면 다음 중 한 가지 방법으로 정기적으로 거주지 중 일부만 사용해야합니다.
- 무역 또는 비즈니스를위한 주요 사업장으로,
- 환자, 고객 또는 고객이 거래 또는 사업의 정상적인 과정에서 개별 납세자를 만났거나 다루는 데 사용되는 사업 장소 또는
- 거주지에 부착되지 않은 별도의 구조물의 경우, 그 공간은 그 인물의 무역 또는 사업과 관련하여 사용된다. (내국세 법 섹션 280A (c)).
또한, 본사 직원의 독점적 인 비즈니스 사용은 "단지 적절하고 도움이되는"것이 아니라 고용주의 편의를 위해 (내국세 법 (Internal Revenue Code) 280A (c) 항)해야합니다 (간행물 587).
집에서 일하는 것이 적절하고 직원에게 도움이 될 수 있지만, 집에서 일하는 것은 세금 공제가 될 수 있도록 고용주의 편의를 위해 이루어져야합니다.
"집에서 일해야하는 재택 근무자는 JK Lasser의 소득세 편집자 (2013 년판, 410 ~ 411 페이지)를 준수하지만 고용인이 재택 근무를 요청하고 고용주가 구내 사무실을 가지고있는 경우 IRS는 재택 근무자들에게 특정 지침을 제공하지 않았기 때문에, 본사는 직원의 편의를위한 것이지 사용자의 편의를위한 것이 라기보다는 예외적 인 사실을 제외하고는 논쟁의 여지가있다 "고 말했다.
독점적 인 용도가 의미하는 것
독점적 인 사용은 본사 영역이 사업 목적으로 만 사용되고 개인 목적으로는 사용되지 않음을 의미합니다. Publication 587에서 IRS는 다음과 같이 설명합니다.
"독점적 인 사용 테스트를 통과하려면 비즈니스 또는 무역에만 집안의 특정 영역을 사용해야합니다. 비즈니스에 사용되는 영역은 공간 또는 다른 식별 가능한 공간이 될 수 있습니다. 영구 파티션.
"문제가있는 영역을 비즈니스 목적으로 사용하거나 개인적인 용도로 사용하는 경우 독점 사용 테스트의 요구 사항을 충족하지 못합니다."
독점 사용 테스트에는 두 가지 예외가 있습니다.
1. 가정의 일부가 재고 나 제품 샘플의 보관에 사용됩니다.
한 사람이 인벤토리 또는 제품 견본을 보관하기 위해 거주지의 일부를 사용하는 경우, 독점 사용 테스트를 충족 할 공간이 없으면 저장 공간을 본사 공제 계산에 포함시킬 수 있습니다. 보관 장소를 공제하기 위해서는 다음 5 가지 테스트를 모두 충족해야합니다.
- "도매 또는 소매업의 제품을 무역 또는 비즈니스로 판매합니다.
- "당신은 당신의 무역이나 사업에서 사용하기 위해 재고품이나 제품 견본을 집에 보관합니다.
- "귀하의 집은 무역이나 사업의 유일한 고정 위치입니다.
- "저장 공간을 정기적으로 사용합니다.
- "사용하는 공간은 저장 공간에 적합한 별도로 식별 가능한 공간입니다." (간행물 587, IRS.gov)
이 규칙은 경매 또는 위탁, 벼룩 시장이나 거리 축제, 인벤토리 보관을위한 별도의 상점이나 창고가없는 기타 소매 업체 또는 도매상을 통해 상품을 판매하는 사람들에게 특히 유용합니다. IRS는 사실 보고서 2007-23에서 다음과 같이 설명합니다 :
"거주자 및 위탁 판매 인은 거주지에있는 경우 재고 및 / 또는 제품 견본을 보관하기 위해 정기적으로 사용되는 (배타적 일 필요는 없음) 거주지 공간에 할당 할 수있는 비용의 범위에 대한 공제액을 계산할 수 있습니다 소매 또는 도매 경매 또는 위탁 업무의 유일한 고정 위치 "
IRS는 발행물 587의 독점 사용 테스트에 대한이 예외에 대한 다음 예제를 제공합니다.
"귀하의 집은 소매점에서 정비사 도구를 판매하는 사업의 유일한 고정 된 장소입니다. 정기적으로 지하실의 절반을 재고 및 제품 견본을 보관하는 데 사용합니다. 때때로 개인 용도로이 지역을 사용합니다. 비록 당신이 지하실의이 부분을 독점적으로 비즈니스에 사용하지 않더라도 공제 할 수 있습니다. "
2. 가정의 일부가 보육 시설로 이용됩니다.
어떤 사람이 집에서 보육 서비스를받는 경우, 보육에 사용되는 영역은 개인적인 사용을위한 작업 후에도 사용될 수 있습니다. 이러한 상황에 대응하기 위해 데이 케어 서비스 제공 업체는 해당 지역이 독점적으로 비즈니스 용도로 사용되지 않는 경우에도 본사 비용을 공제 할 수 있습니다.
Publication 587에서 IRS는 다음과 같이 설명합니다.
"보육 시설을 제공하기 위해 정기적으로 집에서 공간을 사용하는 경우 비 업무 목적으로 같은 공간을 사용하는 경우에도 집안의 해당 부분에 대한 공제를 청구 할 수 있습니다. 독점 사용에 대한이 자격을 얻으려면 규칙을 준수하려면 다음 요구 사항을 모두 충족해야합니다.
- "귀하는 65 세 이상의 어린이, 신체적 또는 정신적으로 보살핌을받을 수없는 사람들을위한 보육 서비스를 제공해야합니다.
- "귀하는 보육 기관 또는 주 법에 따라 가족 또는 그룹 보육원으로 면허, 인증, 등록 또는 승인을 신청, 수여 또는 면제 받았어야합니다. 귀하의 신청서 귀하의 라이센스 또는 기타 허가가 취소되었습니다. " (내부 수익 코드 섹션 280A (c) (4) 참조).
보육 서비스 제공자는 양식 8829, 4 행 ~ 7 행에 대한 본사 공제 금액에 대한 사업 사용 비율을 계산합니다.
일반적인 사용법
정기적 인 사용은 홈 오피스 지역이 산발적으로 또는 때때로가 아닌 비즈니스 목적으로 일관되게 사용됨을 의미합니다.
정기적 인 사용 테스트에서 자격을 얻으려면 정기적으로 비즈니스를 위해 특정 지역을 사용해야합니다. 부수적 인 또는 가끔씩의 비즈니스 사용은 정기적 인 사용이 아니므로 모든 사실과 상황을 고려하여 사용이 정기적으로. " (간행물 587, IRS.gov)
자영업자를위한 본사 공제
자영업자의 경우 본국 공제액이 소득세 및 자영업 세금에 따라 순 사업 소득을 줄입니다. 따라서 본국 공제는 소득세와 자영업 세금을 모두 줄이는 데 도움이됩니다.
직원을위한 본사 공제
직원의 경우 본사 공제는 직원 사업비에 대한 기타 항목 별 공제 금액의 일부로 간주됩니다. 총 잡비 공제액 (본국 지출 포함)은 개인의 조정 총소득의 2 % 씩 감소합니다. 나머지는 AGI의 2 %로 감축 된 후 항목 별 공제 금액에 포함됩니다. 그러나 기타 공제 금액은 대체 최소 세금 (AMT)에 의해 조정됩니다. 따라서 AMT의 적용을받는 직원들은 본사 및 기타 업무 관련 비용을 공제함으로써 거의 또는 전혀 혜택을받지 못할 것입니다.
집에서 일하는 직원은 자신의 집에서 업무용으로 사용하는 부분에 대한 고용주의 상환을 고려할 수 있습니다. 책임있는 계획에 따라 고용주가 본사 비용을 지불하는 한, 직원은 본사 비용을 면제받을 것이며 고용주는 본사 비용을 공제하게됩니다. 이 경우 직원은 이미 비용을 상환 했으므로 본국 반환 비용을 공제하지 않습니다. 상환은 본국 공제에 대한 조정 총소득의 2 %를 피하고 AMT 조정을 피합니다.
예. Teresa는 외부 영업 직원이며 고용주는 그녀에게 어떤 사무실 공간도 제공하지 않습니다. Teresa는 고객과 만나기 위해 여행하지 않을 때 집에서 일해야합니다. Teresa는 12 %의 집을 사무실로 사용하며 정기적으로 (일주일에 5 일, 여행하지 않을 때) 독점적으로 사용합니다 (개인 활동에는 사용되지 않습니다). 데레사의 임금은 $ 50,000이며, 다른 수입도없고 수입에 대한 조정도 없습니다. 데레사의 임대료는 한 달에 2,000 달러이며 다른 본사 비용은 없습니다. 그녀의 본사 공제액이 계산되는 방법과 세금 영향에 대해 알아 보겠습니다.
본사 공제 : 연간 임대료의 12 % x 24,000 달러 = 2,880 달러.
종업원 인 Teresa는 일정 A에 대한 기타 항목 별 공제 금액을 공제합니다. 양식 1040과 일정 A의 관련 항목은 다음과 같습니다.
선 | 기술 | 양 |
1040 행 7 | 임금 | 50,000 |
1040 라인 37 | 조정 된 총소득 | 50,000 |
Sch. 라인 21 | 미지급 된 직원 비용 | 2,880 |
Sch. 라인 26 | 조정 총소득의 2 % 미만 | -1,000 |
Sch. 라인 27 | 기타 공제액의 공제 가능 부분 | 1,880 |
이제 테레사의 세금 영향에 대해 알아 보겠습니다. 첫째, 우리는 테레사가 표준 공제를 항목 화하거나 취하는 것이 유익한 것인지 분석해야합니다. 제시된 정보를 바탕으로 우리는 알지 못합니다. 그녀의 잡화 공제 금액의 공제액을 포함하여 Teresa의 모든 항목 별 공제액의 합계가 그 해의 표준 공제액보다 큽니까? 아니면 그녀는 항목을 만들어야합니까? 그렇다면 항목을 쓰면 표준 공제보다 더 나은 세금 결과를 얻을 수 있습니다.
그녀가 항목을 작성하면 세금 영향은 무엇입니까? 테레사는 재정에 대해 알고있는 것을 토대로 (2014 년 세율을 사용하는) 25 % 세금 군에 속할 것입니다. Teresa의 본사 공제액 1,880 달러 (AGI 기준 2 % 이후)는 연방 소득세를 1,880 x 25 % = 470 달러 줄입니다.
양자 택일로, 테레사는 고용주로부터 상환을 요구할 수 있습니다. 그녀의 고용주가 테레사에게 자신의 집에서 업무용으로 2,880 달러를 상환하면, 2,880 달러는 테레사에게 면세가됩니다. 그녀는 기타 본인 부담금을 기타 항목 별 공제액으로 다시 공제 할 자격이 없습니다. 이 특정 사례에서 Teresa는 본사 공제를 받고 연방 소득세를 470 달러 줄이거 나 고용주로부터 면세로 2,880 달러를받을 수있었습니다.
본사 공제에 포함될 수있는 경비
본국 비용은 직접 및 간접 비용으로 분류됩니다. 직접 경비는 본사와 관련된 비용으로 전액을 공제 할 수 있습니다. "직접 경비는 집의 사업 부분에만 이익을 주며, 이는 특정 지역 또는 비즈니스를 위해 사용 된 방에 대한 그림 또는 수리"(양식 8829에 대한 지침)를 포함합니다.
간접 비용은 전체 재산에 적용되는 비용입니다. "간접 비용은 집 전체를 잘 지키고 운영하기위한 것입니다. 집안의 사업 및 개인 부분에 모두 이익이됩니다"(양식 8829에 대한 지침). 임대료, 보험 및 유틸리티와 같은 간접 비용은 본사의 비즈니스 사용 비율에 따라 공제됩니다.
본사와 관련된 비용은 다음과 같습니다.
- 임대
- 유용
- 재산 보험
- 수리 및 유지 보수
- 사고 손실
- 모기지이자
- 재산세
- 감가 상각
홈 오피스 공제에 대한 비즈니스 사용 백분율
공제받을 수있는 본사 비용은 집 또는 아파트 전체에 비해 본사 공간의 비율을 계산하여 결정됩니다. 이 백분율은 간접 비용이 공제 될 수있는 정도를 결정하는 데 사용됩니다. IRS는 다음과 같이 조언합니다 :
"사업 비율을 알아 내려면 집에 사용하는 집 부분의 크기를 집 전체와 비교 한 다음 결과 백분율을 사용하여 집 전체를 운영하기위한 비용 중 비즈니스 부분을 파악하십시오.
"합리적인 방법으로 비즈니스 비율을 결정할 수 있습니다. 다음은 일반적으로 사용되는 두 가지 방법으로 비율을 계산합니다.
- "비즈니스에 사용 된 영역 (너비에 너비를 곱한 값)을 집 총 면적으로 나눕니다.
- "집에있는 방의 크기가 거의 같은 경우, 집에있는 총 방의 수로 비즈니스에 사용 된 방의 수를 나눌 수 있습니다"(발행물 587).
예를 들어 Tom이 두 번째 침실을 정기적으로 독점적으로 사무실로 사용하고 그 방의 길이가 10 피트 x 15 피트 (150 평방 피트) 인 것으로 가정합니다. 톰의 집 전체는 1,250 평방 피트입니다. Tom의 비즈니스 사용률은 150 %를 1,250으로 나눈 값이며 12 %입니다. Tom이 위에 나열된 자격 요건을 충족하면 Tom은 간접 주택 관련 비용 (예 : 임차료, 임차인 보험 및 유틸리티)의 12 %를 공제 할 수 있습니다. 또한 톰은 직접 본사 관련 비용 (예 : 본사에서 건식 벽체 수리 또는 사무실 지역 다시 칠하기)의 100 %를 공제 할 수 있습니다.
본국 공제에 대한 제한
본사 공제는 본사와 관련이있는 무역 또는 비즈니스의 임시 소득에 제한됩니다. 잠정 순소득은 무역 또는 사업의 총 수입에서 본사 공제 이외의 공제 비용을 공제 한 금액입니다. 본 한도를 초과하는 본국 공제액은 후속 과세 연도로 이월됩니다. 즉, 본사는 비즈니스의 순수입을 많아야 0으로 줄일 수 있지만 0보다 작지는 않습니다. 본국 공제는 손실을 발생 시키거나 손실을 증가시키는 데 사용될 수 없습니다.
더 구체적으로:
"귀하의 사업용으로 인한 귀하의 총소득이 귀하의 총 사업비 (감가 상각 포함)를 초과하거나 초과하는 경우, 귀하는 귀하의 주택 사용과 관련된 모든 사업 비용을 공제 할 수 있습니다.
"귀하의 집에서 사업 상 사용하는 총 수입이 총 사업 비용보다 적을 경우, 귀하의 주택을 사업용으로 사용하기위한 일정 비용에 대한 귀하의 공제가 제한됩니다.
"사업에 할당 할 수있는 보험, 공익 설비 및 감가 상각 (마지막 감가 상각과 함께)과 같은 기타 차감 할 수없는 경비를 공제 한 금액은 귀하의 주택 사용에서 발생한 총 수입에서 다음 금액의 합계를 뺀 금액으로 제한됩니다.
- "사업을 위해 집을 사용하지 않은 경우에도 (예 : 일정 A (항목 1040)에 대한 항목 별 공제 금액으로 허용되는 모기지이자, 부동산 세 및 사상자 및 도난 손실과 같은) 비용의 비즈니스 부분. ..
- "가정에서의 사업 활동과 관련된 사업 비용 (예 : 직장 전화, 용품 및 장비에 대한 감가 상각)은 집 자체의 사용이 아닙니다."(간행물 587).
본사 감면 계산
본사 공제액을 계산하려면 본사 비용에 대해 알아야합니다. 그 비용이 직접 또는 간접적으로 본사와 관련이 있는지, 본사의 비즈니스 사용 백분율 및 최대 사용 한도 본국 공제 금액.
이 공간을 1 년 중 일부만 본사 사무실로 사용하는 경우, 공간을 본사 사무실로 사용하여 공제액을 계산하는 기간 동안 비용을 사용해야합니다.
주택 소유자는 Schedule A와 본사 공제액 간의 공제액을 비례 배분해야합니다. 이것은 모기지이자, 재산세 및 사상자 손실에 대한 공제 비용에 적용됩니다. 자세한 내용은 IRS의 양식 8829, 9, 10, 11 행에 대한 안내를 참조하십시오.
- Schedule C를 제출 한 자영업자는 본국 공제액과 양식 8829 (pdf)를 사용하여 공제 한도를 계산합니다.
- 자영업 농민, 자영업자 비즈니스 파트너 및 직원은 간행물 587 (pdf)에있는 "집의 업무용 공제 계산을위한 워크 시트"를 사용하여 본국 공제액 및 공제 한도를 계산합니다.
본사 공제 계산을위한 단순화 된 방법
IRS는 2013 년부터 본국 공제액 계산을위한 간단한 방법을 사용할 수 있습니다. 간소화 된 방법에 따르면 본사 공제액은 평방 피트 당 5 달러에 본사 지역을 곱한 300 평방 피트까지 계산됩니다. IRS에 따르면이 간소화 된 방법은 300 평방 피트 당 평방 피트 당 5 달러에 기초하여 연간 1,500 달러로 제한된다고 IRS는 밝혔다 (IR-2013-5).
기록 보관
본국 공제에 관한 서류는 소득 신고서 사본과 함께 보관해야합니다. 관련 문서는 다음을 포함 할 수 있습니다 :
- 본사 공간 및 집 전체 면적의 측정;
- 본사 공제의 일부로 청구 된 임대료, 유틸리티, 수리비, 보험료 및 기타 비용 지불 증명;
- 본국 사무소가 고용주의 편의를 위해 있음을 보여주는 서류 (직원);
- 홈 오피스 영역이 비즈니스 용도로 정기적으로 그리고 독점적으로 사용된다는 것을 보여주는 문서.