변함없이, 반복되는 질문은 비영리 단체가 서비스 또는 물품을 판매하는 관계가없는 관련 비즈니스 수입과 관련이 있습니다.
첫째, 비영리 단체는 관련 사업 소득과 관련이없는 사업 소득 의 차이를 이해해야합니다.
첫 번째는 단순히 수익이 조직의 사명을 지원함을 의미합니다.
예를 들어 심포니 오케스트라는 공연 공연 티켓을 판매합니다. 그러한 공연은 분명히 선교와 관련이 있습니다. 반면에, 비영리 단체가 시장 가격으로 풍선을 일반 대중에게 판매하기로 결정하면 소득은 선교와 관련이 없을 것입니다.
그러나 소득이 관련이 있는지 또는 무관계인지는 많은 면제와 뉘앙스가 복잡합니다. 예를 들어, 자원 봉사자에 의해 판매 된 풍선은 임무와 관련 있다고 간주 될 수 있습니다.
마찬가지로, 비영리 단체가 제공하는 신체 장애가있는 청소년을 고용하는 비영리 단체가 운영하는 아이스크림 가게의 수입은 임무 관련 카테고리로 분류 될 것입니다.
소득이 비영리 단체의 사명과 관계가 없다는 것이 밝혀지면 문제는 그 소득 중 얼마를 받아 들일 수 있는지가됩니다.
대학 및 의료 센터와 같은 많은 대형 비영리 단체는 많은 수입원을 창출하고 일부는 관련이 있으며 일부는 그렇지 않습니다.
그들이 그 소득 중 어느 것에 세금을 빚지고 있는지를 알아내는 것은 두 명 이상의 세금 변호사의 두뇌 힘을 필요로합니다.
소규모 비영리 단체의 경우 질문이 훨씬 쉬워야하지만 자선 단체는 비즈니스 활동을 시작하기 전에 관련없는 문제를 고려해야합니다.
이 질문을 명확히하기 위해 비영리 전문 변호사 인 Emily Chan에게 그녀의 의견을 물었습니다.
그녀가 말한 내용은 다음과 같습니다.
비영리 단체는 일반적으로 관련없는 비즈니스 활동의 양이 제한되어 있습니다.
그러나 국세청 (Internal Revenue Service, IRS)은 관련이없는 출처가 얼마나 많은 수입을 얻을 수 있는지 구체적으로 밝히지 않았습니다.
고정 된 비율 제한이 존재하지는 않지만 관련이없는 사업 소득이 내국세 부호 501 (c) 항에 의거하여 공공 자선 단체 및 기타 대부분의 면세 단체에 대한 관심을 높이는 데는 두 가지 주된 이유가 있습니다.
- 첫째, 관련이없는 사업 소득은 법인 세율로 과세됩니다 (즉, 관련이없는 사업 소득세 (UBIT)에 따라).
- 둘째, 면제 된 조직은 면세 상태 를 잃을 위험이 없으면 비 실질적인 사업 활동보다 많은 양의 비 관련 사업 활동을 할 수 없습니다.
"비 관련 사업"은 IRS가 정기적으로 수행 하는 무역 또는 사업 으로 정의되며 , 대부분 조직 의 면제 목적과 관련이 없습니다 .
관련 사업은 소득 창출 활동이 조직의 면제 목적을 지원하고 수입을 창출하는 것이 아니라는 것을 의미합니다.
활동이 소득을 창출하는지 여부는 가장 중요한 사실이 아닙니다. 그러나 그 활동이 조직의 사명을 지원한다면 중요합니다.
관련성이없는 비즈니스 활동과 비 관련 비즈니스 활동을 분석하는 것은 상당히 복잡 할 수 있습니다. 예를 들어, 박물관 선물 가게에서 판매되는 개별 품목은 어느 방향으로 분류 될 수 있습니다.
또한 특정 활동에 대해서는 내부 수익 코드 513 (a)의 규칙에 대한 예외가 있습니다.
예외는 다음과 같습니다.
- 자원 봉사자가 운영하는 활동
- 회원, 학생, 환자, 임원 또는 직원의 편의를 위해 수행되는 활동
- 기부 물품 판매. (이자, 배당금, 임대료 및 로열티와 같은 수동 소득은 일반적으로 관련없는 사업 소득에서 제외됩니다.
무관 한 비즈니스 활동으로 인해 발생한 총 총소득의 50 % 이상을 보유한 조직의 관련없는 비즈니스 소득 규정에 따라 심각한 문제가 발생할 수 있습니다.
그러나 규정은 50 % 표시 아래에서 선을 그릴 위치에 대해서는 부정확합니다.
국세청 (IRS)의 일정 비율 제한이 없으면 법률 고문은 종종 20 %의 공통점이 있지만 다양한 경험 법칙을 사용합니다.
조직은 비즈니스 활동에 참여할 때 적절한 조언이나 전문 지식을 구해야합니다.
활동이 관련없는 비즈니스의 정의를 충족시키지 못하거나 예외 또는 예외에 해당하지 않는 경우, 조직은 벌칙을 촉발하지 않고 그러한 활동에 참여하는 방법에 훨씬 더 많은 유연성을 가질 수 있습니다.
자원:
IRS Publication 598 - 면제 된 조직의 비 관련 사업 소득에 대한 세금
비영리 단체가 세금을 내야합니까? 관련없는 사업 소득세 이해, NPQ, 12/25/2011
이 의사 소통은 (i) 내국세 법 (Internal Revenue Code)에 따른 세금 관련 징벌을 피하거나,