보장 된 지급금을보기 전에 LLC ( " 회원 "이라고 함)의 소유주와 파트너 관계를 맺을 필요가 있습니다. IRS는 LLC의 세금 실체를 인정하지 않습니다.
따라서 여러 회원을 보유한 LLC는 IRS가 법인 또는 S 기업으로 과세하기로 선택 하지 않는 한 조세 목적으로 파트너십으로 간주되므로 IRS는 파트너십 범주에서 LLC 회원에게 지급하는 금액을 논의합니다.
LLC와 파트너십은 일반적으로 사업 소득에서 지급되지만, 사업 소득이 낮거나 손실이 발생하는 경우 수년 내에 기본 소득을 부여하기를 원할 수 있습니다. 그들은 소유자 사이의 계약을 통해 보장 된 지불액으로이 기본을 설정할 수 있습니다 ( 파트너십 계약 또는 LLC 운영 계약 .
파트너와 LLC 회원이 어떻게 지불 받는가?
제휴 관계에있는 파트너와 LLC 멤버는 여러 가지 방법으로 지불 할 수 있습니다. 두 가지 공통 지불 유형은 분배 분배 및 지급 보증입니다.
분배 형 공유 : 소유자 간의 계약에 따라 비즈니스 소득 분배를받을 수 있습니다. 예를 들어, Tom과 Teresa가 각각 LLC의 50 %를 소유하고 있다면, 각각은 이익의 50 %를 지불하게됩니다.
1 년간의 이익 (순이익) 이 $ 80,000이라면 각 소유자는 $ 40,000를 지불 할 수 있습니다.
파트너십 또는 LLC 자체가 사업의 순 수입에 대해 소득세를 납부하지 않기 때문에 소유자는 해당 세금을 납부해야합니다. 실제 돈이 소유자에게 배분되지 않는 경우에도 세금은 사업 순 수입으로 지불해야합니다.
보장 된 지불 : 비즈니스가 얼마나 많은 이익을 내는지에 상관없이 각 소유자에게 최소한의 지불이 보장 될 수 있습니다. 위의 경우 각 소유자는 $ 25,0000 보장 될 수 있습니다.
보장 된 세액 공제 방법
파트너십 또는 LLC는 사업 소득에 대해 세금을 내지 않습니다. 대신, 이러한 비즈니스는 패스 스루 (pass-through) 엔터티 로 간주되어 소득이 소유자에게 전달됩니다. 국세청은 보장 된 지불금을 경상 소득으로 간주합니다. 이 보장 된 지불은 사업에 대한 공제 비용 으로 간주됩니다. 소유주의 순소득 지분이 보증 금액보다 큰 경우 해당 연도에 보장 된 금액이 없습니다.
보장 된 봉급은 봉급입니까?
급여세 의 관점에서 보장 된 보수는 봉급이 아닙니다. 그러나 회사에 대한 세금 공제 비용의 관점에서 LLC 보증 지급은 급여와 같은 방식으로 처리됩니다.
파트너 및 LLC 회원은 소유자 자격으로 월급을받지 못합니다. 파트너 또는 LLC 회원은 직원으로서 월급을 지불 할 수 있지만이 지불은 소유권 계약을 통해 소유자 인 소유자에게 지불하는 것과는 아무런 관련이 없습니다. LLC 소유자가 직원으로 급여를받는 경우 IRS는 연방 소득세와 FICA 세금 (사회 보장 및 메디 케어)을 직원의 급여에서 보류 하도록 요구합니다.
파트너 또는 LLC 회원이 보증 된 지불을받는 경우, IRS는 보장 된 지불에서 원천 징수를 요구하지 않습니다. 그러나 회사는 급여 및 직원에 대한 임금을 대우하는 것과 같은 방식으로 이러한 지불금을 세금 공제 비즈니스 비용으로 취급 할 수 있습니다.
보장 된 지불 : 예
Alex는 LLC의 회원입니다. LLC 운영 계약에는 매년 LLC 이익에서 40 %의 지분을 가지고 있으며 최소 지급 금액 인 25,000 달러가 있다고 명시되어 있습니다.
올해 LLC의 순이익은 $ 50,000이므로 Alex의 주식은 $ 20,000 ($ 50,000의 40 %)입니다. 그는 최소 $ 25,000의 보장을 받았기 때문에 $ 5,000가 그의 최저 보증 금액으로 간주되고 나머지 $ 20,000은 그의 분배 분배금으로 간주됩니다. Alex가 그 돈의 전부 또는 일부를받지 못한다고하더라도, 이익 분배에 세금을 지불해야한다는 것을 기억하십시오.
LLC는 보증 된 지불로 간주되는 5,000 달러에 대해 세금 공제를받을 수 있습니다.
파트너십의 순 수입이 7 만 달러라면 알렉스의 주식은 2 만 8,000 달러가 될 것이고 보장 된 지불은 이루어질 수 없다. 해당 연도의 보증 된 최소 금액이 없으므로 파트너십은이 지불에 대해 세금 공제를받을 수 없습니다.
세금 보장에 보장 된 지불 방법
파트너십 또는 LLC가 1 년 동안 보증 된 지불을 한 경우, 이러한 지불은 10 번째 라인의 파트너십 세금 신고서 ( 양식 1065) 에 비즈니스 비용으로 포함됩니다.
파트너 또는 LLC 회원은 1 년 동안 보장 된 지급 금액 및 분배 주식에 대한 정보가 포함 된 Schedule K-1 을받습니다. Schedule K-1의 정보는 Schedule E 의 소유자 소득세 신고서에 입력되며 세금을 결정하기 위해 다른 사람의 소득과 함께 추가됩니다.
면책 조항 : 이 설명은 지불 보장 작동 방식의 일반적인 단순화 된 예입니다. 그것은 세금 또는 법률 상담이되는 것이 아닙니다. 주제가 복잡하고 각 사업이 다릅니다. 계약서를 작성하거나 사업자에게 비용을 지불하기 전에 IRS Publication 541-Partnerships에서 보장 된 지불에 대해 자세히 읽고 세금 및 법률 전문가와 상담하십시오.