이 개념을 설명하려면 IRS의 관점에서 감가 상각 개념을 철회하고 검토하십시오.
감가 상각이란 무엇입니까?
감가 상각 은 자산 의 내용 연수에 걸쳐 사업 자산 의 원가를 산정하는 회계 방법입니다.
감가 상각은 사업 세에 영향을 미치기 때문에 IRS는 비즈니스 차량, 가구 및 컴퓨터와 같은 비즈니스 자산이 감가 상각되는 방식에 대한 구체적이고 매우 복잡한 규칙을 가지고 있습니다.
감가 상각 목적으로, 사무실의 책상과 같은 비즈니스 속성의 모든 항목에는 속성 클래스와 유용한 수명이 할당됩니다 (이를 "복구 기간"이라고 함).
왜이 모든 계산을해야합니까? 왜냐하면 귀사의 모든 자산에 대해 연간 감가 상각비를 계산해야하기 때문입니다. 감가 상각비는 비즈니스 세금을 낮추기 때문에 중요합니다. 국세청 (IRS)은 감가 상각비가 너무 많이 들지 않도록하고 싶습니다. 국세청이 허용하는만큼의 감가 상각비를 내야합니다.
자산을 감가 상각하기 전에 귀하 (실제로 회계사)는 다음을 알아야합니다.
- 자산 클래스 및 복구 기간 (유효 수명)
- 감가 상각 시스템 (GDS 또는 ADS)
- 비즈니스가 자산을 사용하는 시간 비율 (보통 100 % 임)
자산 클래스 란 무엇입니까?
일반적인 종류의 비즈니스 자산에는 자산의 예상 수명을 기준으로 자산 클래스가 지정됩니다. 기대 수명은 일반 감가 상각 시스템 (GDS) 및 대체 감가 상각 시스템 (ADS)에서 다릅니다. (이 용어는 아래에 설명되어 있습니다).
예를 들어 사무실 책상은 사무실 가구 인 자산 클래스 00.11에 속하며 GDS에서 7 년, ADS에서 10 년의 복구 기간 (내 용 수명)을가집니다.
이제 우리는 회복기를 알고 있습니다. 이제 우리는 사용할 감가 상각 시스템을 알아야합니다.
두 감가 상각 제도 란 무엇입니까?
1986 년 이후에 구입하여 사용 된 사업 자산의 경우, IRS에 따라 감가 상각의 수정 된 가속 원가 회복 시스템 (MACRS)을 사용해야합니다.
MACRS, 또는 Modified Accelerated Cost Recovery System 은 현재 IRS가 업무용 장비에 대한 감가 상각을 가속화하려는 기업에 대해 승인 한 방법입니다. MACRS에는 자산 유형별로 감가 상각 기간을 나타내는 자산 분류 시스템이 포함됩니다.
MACRS에는 일반 감가 상각 시스템 (GDS )과 대체 감가 상각 시스템 (ADS) 이라는 두 가지 감가 상각 시스템이 있습니다. 이 두 시스템은 감가 상각 공제 계산을위한 다른 방법과 복구 기간을 제공합니다.
일반적으로 기업은 대체 감가 상각 시스템을 사용해야하는 경우가 아니면 일반 감가 상각 시스템을 사용합니다.
일반 감가 상각 시스템은 매년 감가 상각을 적용하는 "감량 균형"시스템을 사용합니다. 즉, 매년 감가 상각비는 초기 비용에서 전년도의 감가 상각 누계를 뺀 값을 기준으로합니다.
예를 들어 사무실 책상의 초기 비용이 1000 달러이고 1 년 감가 상각비가 143 달러 (7 년의 복구 기간 사용) 인 경우 첫 해 말의 잔액은 857 달러입니다.
따라서 2 년차 감가 상각비는 857 달러이며, 2 차 감가 상각비는 122 달러입니다.
왜 대체 감가 상각 시스템을 사용해야합니까?
ADS의 사용을 요구할 수있는 상황은 다음과 같습니다 :
- 비즈니스 용도로 50 % 이하로 사용 된 상장 부동산
- 1 년 동안 주로 미국 밖에서 사용 된 유형 자산
- 특정 상황에서 농기구
일부 기업은 ADS를 사용하기로 결정했습니다. IRS는 ADS의 선출을 허용하지만 "해당 연도 동안 사용 된 동일한 재산 클래스의 모든 재산을 커버해야합니다."
ADS 감가 상각을 사용해야하는 부동산의 한 예는 외국에 위치한 주거용 임대 부동산입니다. 그것은 40 년의 회복 기간에 걸쳐 감가 상각 될 것입니다.
귀하의 비즈니스에 가장 적합한 세금 혜택을 얻기 위해 어떤 감가 상각 시스템을 사용해야하는지에 대한 자세한 내용은 전문 세무사에게 문의하십시오.