목록에있는 재산의 사업 및 개인 용도를 추적하는 것은 어렵습니다. 국세청 (IRS)이 그렇게 할 수있는 좋은 방법을 찾아 낼 때까지, 컴퓨터 경비, 회사 제공 자동차 및 기타 상장 자산에 대한 상세한 기록을 사업 경비로 계속 공제해야합니다.
상장 된 부동산이란 무엇입니까?
상장 재산 은 개인 용도로도 사용할 수있는 사업체의 직원 또는 소유자가 사용하는 재산입니다. 나열된 속성의 유형은 다음과 같습니다.
- 무게 6,000 파운드 이하의 승용차
- 오토바이 나 보트처럼 운송에 사용되는 기타 자산
- 디지털 카메라 및 비디오 녹화 장비를 포함하여 일반적으로 엔터테인먼트, 레크리에이션 또는 오락을 위해 사용되는 속성
- 컴퓨터 및 주변 장치
2010 년 1 월 1 일부터 휴대 전화 및 기타 유사한 개인 통신 장치는 더 이상 "상장 된 재산"으로 간주되지 않습니다.
상장 된 부동산을 사업 비용으로 공제하는 데 필요한 증거는 무엇입니까?
국세청은 상장 자산의 사용과 관련된 비용 은 납세자가 비용 을 증명할만한 충분한 증거가 없다면 사업비 로 공제 할 수 없으며 사업에 사용하는 비용 을 증명할 수 없다고 말합니다. 즉, 등록 된 재산 항목의 지출 또는 사용 날짜와 그 사업 목적을 증명해야합니다.
또한 귀하는 부동산을 사용하는 사람이 귀하와 사업 상 관계가 있음을 증명할 수 있어야합니다. 즉, 재산을 사용하는 사람은 직원 또는 계약직 근로자 여야합니다.
또한 비즈니스 자산의 각 용도별로 사용의 각 요소를 별도로 증명해야합니다. 구체적으로 다음과 같습니다.
- 구매 비용과 같은 (IRS 당) "상장 된 재산 항목에 대한 각각의 개별 지출"의 금액
- 해당 측정 (즉, 시간) 및 과세 대상 기간 동안 상장 된 재산의 총 사용량을 기준으로 각 사업 사용량을 계산합니다. " 다시 말해서, 얼마나 많은 사용이 비즈니스를위한 것인지, 얼마나 개인적인 것이 었는지.
우세 사용 테스트
열거 된 재산은 개인적인 목적으로 사용될 수 있으므로이 재산을 감가 상각 하거나 재산 사용에 대한 비용을 공제하려면 부동산의 사업 적 사용을 입증해야합니다.
탁월한 사용 테스트에서는 자산을 비즈니스 목적으로 주로 (50 % 이상) 사용해야한다고합니다. 자산의 총 사용량의 50 % 이상이 거래 나 사업과 관련되어있는 경우 자산은 비즈니스 자산으로 간주되며 해당 자산의 비즈니스 사용은 가치 저하 될 수 있습니다. 자산이 "우세한 사용 테스트"를 충족하면 비즈니스 사용과 관련된 자산의 사용과 관련된 비용을 공제 할 수 있습니다.
가내 사업에 상장 된 부동산
IRS는 비 가정용 사업의 사업 장비가 대부분 사업 목적으로 사용된다고 가정합니다. 그러나 예를 들어 컴퓨터와 주변 장치 및 휴대 전화 와 같은 가정용 비즈니스의 장비는 개인 비즈니스에 사용될 수 있습니다.
가내 사업의 경우, 나열된 모든 재산에 대해 좋은 기록 을 유지 하고 해당 재산에 대한 비즈니스 용도를 증명할 수 있는지 확인하는 것이 더 중요합니다.
Employee Listed Property의 사용
우리는 여기에서 두 가지 상황을 살펴볼 것입니다 : (a) 사업체가 종업원이 사용하는 상장 재산을 구입하는 경우, (b) 종업원이 자신의 상장 재산을 사업에 사용하는 경우.
A. 고용인이 사용하는 재산에 대해 비용을 지불 하고 사업 목적으로 사용하는 경우, IRS는 해당 금액을 "부가 급여" 로 간주합니다 . 따라서 직원에게 과세하지 않으며 공제가 가능합니다 사업 비용으로
재산에 대한 비용을 지불하고 개인 비용으로 사용하는 경우 요금은 개인으로 간주됩니다. 그것은 귀하가 사업 비용으로 공제 할 수 없으며 직원에게 과세됩니다. 국세청은 구체적으로 다음과 같이 명시합니다. "그러한 사용의 공정한 시장 가치는 직원의 총소득에 포함될 수 있습니다."
B. 종업원 이 종업원으로서 서비스를 수행함에있어서 자신의 상장 재산 (또는 종업원이 임대 한 상장 된 재산)을 사용하는 경우,이 기준은 다음 두 가지 기준을 모두 충족시키지 않는 한 업무용이 아닙니다 :
- 직원을위한 공제
근로자는 (1) 고용주의 편의를 위해 또는 (2) 고용 조건으로 요구되는 경우에만 개인 소득세 신고서에 기재된 재산을 공제 할 수 있습니다. 이 공제를 받으려면이 두 가지 기준 중 하나를 입증 할 수 있어야합니다. - 업무 용도 요구 사항
속성은 자격을 갖춘 사업 목적으로 주로 사용되어야합니다 (50 % 이상). 다시 말하지만, 당신은이 요구 사항을 입증해야 할 수도 있습니다.
고용주의 편의를 위해 사용하십시오. 상장 된 재산의 사용이 고용주의 편의를위한 것인지 여부는 모든 사실로부터 결정되어야합니다. 고용주의 실질적인 사업상의 이유로 고용주의 편의를 위해 사용됩니다. 고용주의 사업을 수행하기 위해 종업원의 정규 근무 시간 동안 상장 된 재산을 사용하는 것은 일반적으로 사용자의 편의를위한 것입니다.
취업 조건으로 요구를 사용하십시오. 상장 된 재산의 사용이 고용의 조건인지의 여부는 모든 사실과 상황에 달려 있습니다. 직원이 직무를 적절히 수행하기 위해서는 부동산 사용이 필요합니다. 고용주는 직원에게 재산을 사용하도록 명시 적으로 요구할 필요가 없습니다. 재산의 사용이 고용 조건이라는 고용주의 단순한 진술만으로는 충분하지 않습니다.
감가 상각 및 감가 상각 된 부동산
지배적 인 사용 테스트를 충족하지 않는 상장 부동산은 제 179 조 감가 상각 또는 기타 가속 감가 상각 방법의 적용 대상이 아닙니다. 지배적 인 사용 테스트에 부합하지 않는 상장 재산에 대한 비용은 제한적입니다.
IRS의 추가 정보
나열된 부동산 및 감가 상각비에 대한 자세한 내용은 IRS 발행물 946 : 부동산 감가 상각 방법을 참조하십시오.
면책 조항 : 작성자는 CPA, 등록 대행사 또는 면세 수속자가 아닙니다. 이 문서의 정보는 일반적인 목적을위한 것이며 세금 또는 법률 상담으로 제공되지 않습니다. 각 사업 상황은 고유하며 세금 규정 및 법률이 자주 변경됩니다. 세금이나 법적 지위에 영향을 줄 수있는 결정을 내리기 전에 세금 전문가 또는 법률 고문과 상담하십시오.